Понятия лизинга.

Лизинг: основные понятия и определения

На основании статей Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О лизинге». Лизинг — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Предмет лизинга

Предметом лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Субъекты лизинга

Субъектами лизинга являются:

• лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;
• лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;
• продавец (поставщик) — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли — продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли — продажи. Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации, нерезидентом Российской Федерации, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Преимущества лизинга

• Приобретение оборудования по лизингу не требует от лизингополучателя немедленного вложения средств.
• Предмет лизинга оплачивается в рассрочку из средств, полученных в результате использования в производственном процессе имущества, приобретенного по лизингу.
• Лизинговые платежи в полном объеме относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя (постановление Правительства РФ от 20.11.95 № 1133, закон «О лизинге», п. 6 ст. 28, п. 3 ст. 29) и соответственно снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
• Лизинг позволяет предприятиям относить суммы процентов по инвестиционным кредитам, включенные в состав лизинговых платежей, на себестоимость продукции (работ, услуг). Использование механизма ускоренной амортизации оборудования лизингодателем (согласно п. 3 ст. 31 закона «О лизинге» применяется коэффициент ускоренной амортизации до трех) позволяет:
  
  • уменьшить сумму налога на имущество, налогооблагаемой базой для которого является остаточная стоимость оборудования;
  • осуществить экономию по выплатам налога на прибыль на начальных этапах реализации инвестиционного проекта, что дает возможность получить дополнительную выгоду при учете временной стоимости денег (фактор дисконтирования).
• Имущество, находящееся в собственности у лизинговой компании, а у лизингополучателя — лишь во временном владении и пользовании, защищено от притязаний кредиторов последнего (преимущество разделения имущественной и операционной составляющих коммерческих рисков). В случае если лизинговое имущество отражается на балансе лизингодателя, лизингополучатель не «утяжеляет» свой баланс, что улучшает его финансовые показатели и предоставляет дополнительные возможности для привлечения заемных средств.

Структура лизинговых платежей

Лизинговый платеж состоит из следующих составляющих:

• cумма в погашение затрат на приобретение оборудования;
• возмещения и комиссии;
• вознаграждение лизингодателя;
• НДС на сумму лизингового платежа.

Погашение основного долга

Погашение основного долга осуществляется последующим схемам:

• погашение суммы основного долга равными долями в течение срока лизинга;
• регрессная схема (выплата основного долга и процентов равными платежами).

График лизинговых платежей во многом определяется графиком платежей по кредитному договору.

Возмещения и комиссии

В состав возмещения и комиссий включаются:

• возмещение процентов по кредиту банка, выданному лизинговой компанией на приобретение оборудования для последующей сдачи в лизинг;
• возмещение налогов с выручки;
• возмещение налога на имущество;
• комиссии банков (гарантии, комиссии за организацию финансирования, комиссии за аккредитив и т.д.).

Размер местных налогов определяется местом регистрации лизинговой компании.